Rozliczenie forexu zależy od rezydencji, rodzaju instrumentu i charakteru aktywności. Dla polskiego rezydenta inwestującego prywatnie w CFD punktem wyjścia jest PIT-38 i art. 30b ust. 1 ustawy o PIT. Najpierw jednak oddziel kontrakty od odsetek, dywidend, walut wirtualnych oraz wynagrodzenia za usługi.
Jeden rachunek może oznaczać kilka sposobów rozliczenia
| Pozycja w raporcie | Co ustalić | Czego nie zakładać |
|---|---|---|
| Prywatne CFD i sprzedaż akcji | Przychody i koszty objęte art. 30b ust. 1 | Że każdą operację opodatkowuje się osobno od dodatniego wyniku |
| Finansowanie pozycji, tzw. swap | Konstrukcję umowy, datę i sposób ujęcia w raporcie | Że zawsze jest już włączone w wynik albo że to lokata bankowa |
| Odsetki od wolnej gotówki i dywidendy | Właściwe zasady art. 30a i podatek pobrany przez płatnika | Że strata z CFD je pomniejsza |
| Waluty wirtualne | Odrębne rozliczenie przychodów i kosztów | Że wspólny formularz PIT-38 pozwala kompensować je z CFD |
| Wypłata od firmy prop tradingowej | Treść umowy i rzeczywisty charakter świadczenia | Że każdy przelew nazwany payout jest własnym zyskiem z instrumentu |
19% od podstawy, nie od wypłaty
W prywatnym rozliczeniu CFD według art. 30b ust. 1 podatek wynosi 19% podstawy po właściwym ustaleniu przychodów, kosztów i dopuszczalnych wcześniejszych strat. Nie stosuje się kwoty wolnej ze skali podatkowej. Nie utożsamiaj przychodu z wpłatą własnego kapitału, nominałem kontraktu czy saldem rachunku.
Hipotetycznie: rachunek A daje 50 000 zł dochodu, a rachunek B stratę 10 000 zł, oba prawidłowo kwalifikowane do tego samego rozliczenia. Łączny dochód wynosi 40 000 zł. Bez wcześniejszych strat i innych odliczeń podatek wyniesie 7 600 zł. Samo posiadanie rachunków w różnych państwach nie oznacza, że wolno pominąć ujemny wynik albo że podatek trzeba liczyć osobno dla każdego brokera.
PIT-8C, raport pomocniczy i Twój e-PIT
Sprawdź dokumenty rzeczywiście wystawione przez podmiot z umowy. PIT-8C to informacja, pomocniczy raport brokera może mieć inny status, a PIT-38 jest zeznaniem. Nie oceniaj obowiązku wystawienia PIT-8C wyłącznie po marce ani wpisie w rejestrze regulatora. Ten sam raport może obejmować CFD i akcje, lecz pomijać odsetki lub dywidendy. Szczegóły i terminy opisuje poradnik o PIT-8C.
Twój e-PIT może automatycznie zaakceptować udostępnione PIT-38. Sprawdzenie dokumentu pozostaje potrzebne: automatyczna akceptacja nie gwarantuje ujęcia wszystkich rachunków, korekt, kosztów i wcześniejszych strat. Wymiana CRS/FATCA także nie zastępuje Twojego wyliczenia. Jej zakres zależy od instytucji, rachunku i zasad wymiany; saldo nie jest tożsame z dochodem podatkowym.
Waluty, koszty i straty
Kwoty walutowe przeliczaj zgodnie z art. 11a: przychody i koszty odrębnie, po właściwym średnim kursie NBP z poprzedniego dnia roboczego. Nie wystarcza kurs roczny ani kurs wypłaty. Uzgodnij, które prowizje i rozliczenia finansowania raport już zawiera, żeby nie odliczyć ich dwukrotnie. Dodatkowe koszty wymagają oceny związku z przychodem, dokumentacji i ograniczeń ustawowych.
Wcześniejsze straty z CFD rozlicza się w ramach właściwego zakresu dochodów w pięciu kolejnych latach. Dla strat od 2019 r. istnieje wariant 50% rocznie albo jednorazowo do 5 mln zł, a niewykorzystana część podlega pozostałym limitom. Nie odliczysz więcej niż kwalifikujący się dochód. Straty nie pomniejszają pensji, prywatnego najmu, dywidend ani dochodu z kryptowalut.
Rezydencja i dochód zagraniczny
Polską rezydencję bada się według centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo pobytu ponad 183 dni, z uwzględnieniem umowy podatkowej. Jeżeli dwa państwa uznają osobę za rezydenta, potrzebne są reguły rozstrzygające z właściwej umowy. Sam adres brokera lub certyfikat nie opisuje całego stanu faktycznego.
Dla właściwych dochodów zagranicznych dochodzi PIT/ZG, osobno według państwa, oraz ewentualne odliczenie zagranicznego podatku w ustawowym limicie. Najpierw ustal kraj źródła i zasady umowy; nie wypełniaj załącznika według waluty rachunku. Zmiana rezydencji w trakcie roku wymaga podziału obowiązków zgodnego z rzeczywistą sytuacją.
Działalność i inne obciążenia
Własne środki nie wykluczają automatycznie obrotu w wykonywaniu działalności gospodarczej. W takim przypadku art. 30b ust. 4 kieruje do innych zasad, a dobór formy działalności wymaga odrębnej analizy. Nie można po prostu dopisać dowolnych wydatków firmowych do prywatnego PIT-38.
Przy sumie właściwych dochodów ponad 1 mln zł po przewidzianych pomniejszeniach sprawdź daninę solidarnościową: 4% nadwyżki i DSF-1. PCC, VAT od usług i narzędzi oraz ZUS zależą od odrębnych przesłanek; nie wynikają wyłącznie z nazwy „trading”.
Od dokumentów do złożenia zeznania
Przejdź przez siedem kroków rozliczenia, a pola sprawdź w mapie PIT-38. Za 2025 r. termin złożenia i standardowy termin zapłaty upłynął 30 kwietnia 2026 r. Zachowaj UPO, potwierdzenie płatności i dokumenty obliczeń. Jeżeli poprawiasz poprzedni rok, odróżnij korektę istniejącego zeznania od pierwszego spóźnionego złożenia.
Trzy wyniki nie tworzą jednej podstawy
Własny hipotetyczny rok obejmuje stratę CFD 100 zł, odsetki z prywatnej lokaty 300 zł oraz prawidłowo ustalony dochód z odpłatnego zbycia walut wirtualnych 500 zł. Zakładamy polską rezydencję, handel poza działalnością, brak ulg i podatku zagranicznego oraz zwykłe odsetki opodatkowane przez polski bank. Wszystkie kwoty są już wyrażone w złotych.
| Reżim | Wynik modelu | Obciążenie |
|---|---|---|
| CFD | Strata 100 zł | 0 zł; odrębnie wykazana strata |
| Lokata prywatna | Odsetki 300 zł | 57 zł potrącone przez bank |
| Waluty wirtualne | Dochód 500 zł | 95 zł |
Strata CFD nie obniża podstawy od odsetek ani dochodu z walut wirtualnych. Łączne obciążenie w modelu to 57 + 95 = 152 zł. Bank potrącił już swoje 57 zł; nie należy ponownie wpłacać tej kwoty tylko dlatego, że policzyłeś łączny ciężar podatkowy. Strata CFD pozostaje do odrębnego wykazania i ewentualnego rozliczenia w dopuszczalnych przyszłych latach.
Pozorne uproszczenie „−100 + 300 + 500 = 700, razy 19%” daje 133 zł, czyli zaniża wynik o 19 zł. Wspólna stawka nie oznacza wspólnej podstawy. W arkuszu najpierw przypisz każdemu przepływowi właściwy reżim, dopiero potem sumuj pozycje wewnątrz niego. Waluty wirtualne mają własny mechanizm kosztów, opisany osobno w PIT-38.
Sprawdź, czy rozumiesz
Jedno krótkie ćwiczenie
Czy 10 000 zł straty z CFD można odjąć od odsetek od gotówki na tym samym rachunku?
Sprawdź odpowiedź
Nie. Odsetki rozliczane według art. 30a są odrębne od wyniku prywatnych CFD objętych art. 30b ust. 1.